Каждый предприниматель сталкивается с потребностью или необходимостью быть благотворителем. Эта деятельность имеет много тонкостей.  Как не стать жертвой мошенников и не ошибиться при оказании помощи? Эти и другие вопросы часто возникают у представителей бизнеса. Важно уметь защитить себя при передаче благотворительных пожертвований в натуральном виде или в виде перечислений. Ассоциация «Партнерство фондов местных сообществ»  подготовила рекомендации  по соблюдению прав и защиты интересов благотворителей. 

 

Как передавать пожертвования 

 

Благотворителем может быть юридическое либо физическое лицо.

 

Пожертвование —это  дарение вещи или права. Оно передается в виде любого имущества (кроме подакцизных товаров), недвижимости, ценных бумаг, имущественных прав, денег в российской или иностранной валюте и предоставляется безвозмездно (то есть не может содержать встречного обязательства для получателя пожертвования). 

 

Пожертвование может быть передано гражданам, лечебным, воспитательным, благотворительным, научным,  образовательным, общественным и религиозным организациям, учреждениям социальной защиты, фондам, музеям, некоммерческим организациям и государству. 

 

Пожертвование нельзя передать коммерческой организации, политической партии, движению, группе и кампании, потребительскому  обществу и союзу, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу, товариществу собственников жилья.

 

Пожертвование нельзя отменить, но при использовании имущества не по назначению жертвователь может требовать его возврата.

 

Как составить договор пожертвования?

 

Договор пожертвования заключается в простой письменной либо устной форме (например, путем вручения непосредственно вещи или правоустанавливающих документов на вещь либо путем передачи пожертвования через ящики-копилки). Обязательная письменная форма договора предусмотрена,  если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей; если договор содержит обещание дарения в будущем.

 

В назначении платежа при перечислении пожертвования рекомендуется использовать слова «благотворительное пожертвование». Не стоит именовать пожертвование взносом, спонсорской помощью, финансовой помощью  и прочими подобными определениями. Это может квалифицироваться как предпринимательская деятельность. Соответственно, возникнут трудности по использованию пожертвования, его бухгалтерскому учету и применению льгот благотворителем. 

 

В случае, если все-таки было получено пожертвование с неправильной формулировкой, то благотворитель должен предоставить письмо в котором будет, например, указано: «В платежном поручении №_____ от _______ на сумму назначение платежа указано ошибочно. Правильно назначение платежа:  "целевое благотворительное пожертвование".

 

Следует учитывать, что слово "пожертвование" в назначении платежа должно быть подкреплено соответствующими действиями по целевому расходованию этих средств некоммерческой организацией в соответствии с законодательством. В противном случае сделка будет признана притворной.

 

При сборе средств через ящики-копилки благотворителю рекомендуется обратить внимание на наличие в организации положения (регламента) о благотворительных акциях по привлечению анонимных добровольных частных благотворительных  денежных пожертвований от неопределенного круга лиц через ящики для сбора пожертвований. Кроме того, нужно обратить внимание на текст публичной оферты, размещаемой на ящике-копилке: информацию о том, какая организация производит сбор средств, на что средства будут направлены, контактную информацию и отчетом по использованию пожертвования. 

 

В связи с участившимися случаями мошенничества при сборе средств под видом благотворительной деятельности  рекомендуется обратиться по указанным на ящике-копилке контактам. Не стоит доверять организации, которая не имеет сайт, телефон которой не отвечает по будним дням, на сайте организации не расположены отчеты о расходовании средств, а также персональный список органов управления.

 

Кроме того, специалисты рекомендуют обращать внимание на то, как происходит выемка денег из ящиков. Ее должна осуществлять специально созданная комиссия, в составе которой обязательно есть уполномоченный сотрудник некоммерческой организации, имеющий соответствующую доверенность. Если сбор средств ведется при помощи переносных ящиков-копилок добровольцами, то необходимо попросить у них доверенность и копию документа, подтверждающую регистрацию некоммерческой организации. 

 

В случае, если благотворительное пожертвование передается не в виде денежных средств, то в договоре должно быть указано, что пожертвование передается в натуральной форме. При этом необходимо обязательно оценить полученные безвозмездно пожертвования в натуральной форме и указать в договоре их стоимость. 

 

Есть особенности, которые необходимо учитывать благотворителю при перечислении пожертвований: 

 

• С 16 мая 2014 года ограничен размер разрешенных анонимных электронных платежей суммой в 15 000 рублей  

 

• Физическое лицо должно пройти упрощенную идентификацию клиента. Клиент — физическое лицо — может использовать неперсонифицированное электронное средство платежа для перевода средств юридическому лицу. Объем средств не должен превышать 60 000 рублей, а также  200 000 рублей в течение календарного года. 

 

• Пожертвования с использованием банковских карт могут делать только физические лица. 

 

• Сбор пожертвований с использованием платежных агентов (например, qiwi) пока не представляется возможным, так как наличные денежные средства от физических лиц платежный агент принимает только для оплаты товаров (работ, услуг), и пожертвования в этом перечне отсутствуют. 

 

Льготы для благотворителей — физических лиц

 

Согласно Налоговому кодексу РФ право на получение социальных налоговых вычетов имеет налогоплательщик, перечисляющий пожертвования благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям или НКО, ведущим деятельности  в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных, религиозным организациям; некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

 

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность можно получить при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

 

Для получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность налогоплательщику необходимо выполнить следующие действия:

 

1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором производилось перечисление денежных средств на благотворительность.

 

2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

 

3. Подготовить копии документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком денежных средств на благотворительность, в частности: платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т. п.

 

4. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих перечисление денежных средств на благотворительные цели. 

 

Декларацию 3НДФЛ можно представить как лично в налоговый орган по месту регистрации, так и посредством отправки ценного письма с описью вложения в адрес налогового органа по месту регистрации. Также физическое лицо может использовать личный кабинет налогоплательщика.  Этот сервис https://lkfl.nalog.ru/lk/ позволяет представлять декларацию 3НДФЛ в электронном виде с помощью электронной цифровой подписи (ЭЦП), которая формируется бесплатно и предназначена для взаимодействия с налоговыми органами.

 

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы.

 

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется, если:

 

• перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;

• расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;

• денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.

 

Льготы для благотворителей — юридических лиц

 

Благотворители – юридические лица освобождаются от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи каких-либо товаров, оказании услуг; при передаче прав на имущество, если эта помощь имеет благотворительный характер; расходы на рекламные продукты, безвозмездно созданные для социальных целей. Эти же расходы благотворитель имеет право учитывать при расчете налога на прибыль.

 

В Налоговом кодексе Российской Федерации для жертвователей – юридических лиц не предусмотрены льготы по уплате налога на прибыль организаций. Однако субъекты Российской Федерации вправе своими законами снижать ставку налога, но не менее чем до 13,5 процента.